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在递交上市招股书后不足4个月，慕思床垫摊上了大事。
一位连续代理慕思13年的经销商日前实名举报慕思涉嫌偷税，并爆料其压货款逼开新店、IPO数据造假等。该实名举报人10月20日在接受新京报
10月21日晚间，慕思方面相关工作人员称公司已内部沟通，“网络上有些内容不太真实，公司还在核实，稍后会给出书面回复或有专人专门联系”。
北京市盈科律师事务所*合伙人房玉洲对新京报
慕思被经销商实名举报
2021年8月17日，湖北襄阳经销商郑刚在“沐清风家居”
图/社交媒体截图
值得注意的是，该经销商在实名举报中还提到，在代理襄阳市场的13年里，其累计向公司进货近3000万元，“其中绝大部分款项，慕思公司都未向我开具过增值税发票，每次要求公司开票给我，公司都回复称‘开不了票’。”13年时间里，慕思公司只向他开具了100多万的增值税发票。
根据有关法律条文规定，经销商给公司的进货款，公司都必须开具增值税发票。该经销商称，“如果慕思公司的这一行为涉嫌偷税，按增值税发票13%的税率计算，慕思公司这些年来在我这个经销商身上偷税约300多万，全国经销商一千多家，总额就高达数十亿。”
10月19日，新京报
举报人称希望慕思归还罚款
10月20日，新京报
根据公开报道，2020年疫情期间，慕思宣布推出2亿元的经销商补贴计划，助力经销商以及终端导购人员共克时艰。然而郑刚却告诉新京报
此外，郑刚还指出，慕思IPO数据也存在造假，包括店面营业额、仓库、库存、店面数量等都不准确。郑刚称，他在湖北襄阳有3家店面，但为了配合公司，他上报了6家店面。不过，郑刚说，慕思并未明确表示让经销商虚报数据，只要求“配合”。对于此次举报，郑刚称“公司这样做坑害了很多经销商”，“总该有一个人站出来。”
新京报
若举报属实，慕思上市计划或受影响
《税收征收管理法》第二十一条第二款和《发票管理办法》第十九条明确规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
10月21日，新京报
“对于经销商所述直接以13%的税率推算慕思公司应纳税数额并不准确。”房玉洲称，根据《增值税管理条例》第四条的规定，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。即“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
值得注意的还有，慕思此番被经销商实名举报涉嫌偷税，距离其递交上市招股书不足4个月。
今年6月底，慕思递交上市招股说明书（申报稿）。公开资料显示，慕思品牌创立于2004年，目前在全球20多个国家和地区开设了线下睡眠体验馆，在业内创新打造“量身定制个人专属的健康睡眠系统”是其一大标签。而根据《*公开发行股票并上市管理办法》第十八条的规定，发行人不得有以下情形：最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。
房玉洲告诉新京报
第一大客户兼任股东存风险
实际上，慕思的第一大客户欧派家居兼任股东存在一定风险。慕思与欧派家居捆绑销售，且业务规模和占比持续提高。
慕思招股书显示，截至招股说明书签署日，慕思申报前最近一年新增股东12名。其中，欧派投资持股比例为13.50%。同时，欧派家居是慕思2020年度第一大客户。2019年9月，慕思与欧派家居联合共创“慕思·苏斯”品牌，仅供欧派全渠道销售。2019年、2020年，慕思对欧派家居的销售实现快速增长，收入金额分别为6288.15万元和2.88亿元，占营业收入的比例分别为1.63%、6.47%。
慕思在招股书中也提到，随着欧派家居对公司销售收入规模和占比的进一步提高，可能存在其凭借渠道规模优势和持股地位压低公司产品销售价格或延长货款结算和支付周期等情形，将可能对公司毛利率和运营资金造成不利影响。
新京报
新京报
编辑 王琳 校对 贾宁
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多年来埋下的一枚地雷，终于在2021年8月份的IPO市场中引爆了。
截至8月24日，包括比亚迪半导体等在内的42家拟IPO企业的审核状态全部变更为“中止审核”，而目前所有的“中止”纷纷指向同一缘由：上市服务机构遭到中国证监会立案调查。
42家拟IPO企业所涉及被立案调查的中介机构共有四家——作为保荐机构的华龙证券、作为审计机构的中兴财光华会计师事务所（下称中兴财所）、作为法律服务机构的北京市天元律师事务所（下称天元所）、以及作为资产评估机构的*资产评估有限公司（下称*资评）。
另据华尔街见闻不完全统计，还有不少于19家已上市公司的再融资、可转债及重大重组等项目审核也受此影响按下暂停键；而上述四家机构遭立案，则均与牵涉去年东窗事发的新三板公司蓝山科技信披违规一案有关。
常规状态下，中介机构针对中止审查项目完成自查复核程序后，只要确定被中止项目与被立案事项无关，即可申请恢复审查。
但在被立案调查的四家中介机构背后，华尔街见闻从接近监管层人士处获悉，蓝山科技的信披违规案实际上是一起性质恶劣、情节严重，堪称“系统性造假”的财务舞弊事件，且不排除构成欺诈发行、掏空公众公司等多种刑事违法活动的可能，最终将对上述四家中介机构及所服务的IPO项目带来何种影响，尚存不确定性。
中止项目尚待“复核”
在42个遭遇中止审核的IPO项目中，涉及天元所的项目数最多，达20个；涉及*资评的多达19个，涉及中兴财所的有2个，涉及华龙证券保荐的有1个。
虽然多个IPO及资本运作项目虽然面临中止审核，但多数项目仍然有望尽快恢复审核。
多名投行人士认为，按照常规程序，42个IPO项目及19个再融资、重组项目较大概率仍然将经过复核后恢复审查流程。
“其实换中介的概率并不大，一般只要经过一个多月的自查复核，提交材料给证监会或交易所，对应的签字人员和被立案调查项目没关系的，也就是说中止项目的签字人员和涉及立案项目的签字人员不存在重合，一般是没事的。”华东地区一家上市券商投行人士指出，“复核获得监管部门认可的，就能恢复审查，相当于审核进度要往后延1-2月。”
根据证监会2018年内修订的《行政许可实施程序规定》，包括IPO在内需审查的资本运作项目申报过程中，出现中介机构被立案调查情形的，中介机构须指派与被调查事项无关的人员对中止项目进行复核、提交复核报告并出具明确复核意见，证监会则将在30个工作日内做出是否恢复审查的决定。
对照可发现，目前中止项目的中介机构签字人员与蓝山科技项目人员并无重合。
事实上，受此次事件影响的部分上市公司针对中止审核项目已启动复核程序，并申请恢复审查。
例如再融资申报已过会的用友网络8月21日就表示，其法律服务机构因被证监会立案调查而中止审核。
但用友网络同时表示，已对再融资项目履行复核程序，确认项目签字人员与被立案调查事项无关，并向证监会申请恢复审查，公开资料显示用友网络的法律服务机构正是此次被立案调查的天元所。
无独有偶，同样因天元所立案调查导致再融资项目中止的还有伊利股份。
伊利股份8月24日表示，天元所和保荐机构已针对此次再融资出具了复核报告，并向证监会申请恢复审查。
“拟IPO公司的信息披露不像上市公司那么及时，不排除一些IPO项目可能也已经着手启动复核程序并计划申请恢复审查了。”北京地区一位投行人士称。
当然，也有特殊情况存在，一旦被立案调查的机构遭遇重大影响导致其无法继续执业，IPO公司将不得不更换对应的服务机构。
“如果一些中介机构深度参与财务造假，处罚非常严重，例如相关业务资质被暂停或吊销，那这种情况发生后发行人不得不去更换中介机构，显然就会对IPO审核进度带来更长时间的影响。”上述投行人士称，“但考虑到从立案到处罚需要一定时间，所以发生这种情况的可能性并不高。”
祸起蓝山科技“大案”
公开信息印证，上述四家中介机构遭遇立案调查的原因均与去年事发的蓝山科技造假案有关。
资料显示，蓝山科技是一家从事光传输和接入网络通信产品的新三板公司，曾于2020年4月向股转系统申报登陆精选层并向不特定合格投资者公开发行股票以实现小IPO。
申报仅5个月后，蓝山科技便在审核问询和财务核查下撤回了网友分享申请，随后经营便开始全面崩盘，先是其高管、监事及大部分员工相继离职，随后公司及子公司也因债务问题被法院列入被执行人，公司主要银行账户遭遇冻结，而蓝山科技的股价也应声下挫超过90%。
2020年12月，证监会宣布蓝山科技涉嫌信披违规并启动立案调查。
在经营全面停滞的背景下，蓝山科技已无法披露2020年年报，并多次提示存在摘牌新三板风险。
事实上，不少常见的信披违规案件，调查、处罚往往仅停留在公司层面，鲜少波及如此多的中介机构，而目前市场对蓝山科技案的关注也仅局限于“信披违规”和“被立案调查”。
华尔街见闻从接近证监稽查人士处获悉，证监会此次罕见的针对4家中介机构同时启动立案，原因在于蓝山科技违法情节“非常严重”。
据了解，监管层此次对蓝山科技背后多家中介机构立案调查的内部决定，早在今年5月就已形成，而蓝山科技的此次信披违规，实际上是一起性质恶劣、情节严重的财务造假，甚至涉及货币资金、经营流水、供应采购等多方面的财务舞弊行为。
“有的现金是假的，有的采购是假的，有的流水也是假的。”一位接近蓝山科技的知情人士表示。
“虽然只是上精选层的小IPO项目，但蓝山科技的造假方式、造假时长、造假程度堪称是一起‘系统性造假’的大案，目前有证据表明造假行为已经存在多年。”一位接近证监稽查人士透露，“从性质看这已不止是信披违规问题，还有可能会构成欺诈发行，而且实控人还被发现存有掏空公司的行为，这些刑事问题一旦做实案子就会被移送公安机关。”
值得一提的是，被立案调查的中介机构已“跟随”蓝山科技多年，例如2014年刚刚挂牌新三板时，华龙证券就是蓝山科技的主办券商，而中兴财所和天元所分别为蓝山科技提供审计及法律服务，至案发时已达6年之久。
“如此严重且大面积的造假活动，这么长的服务时间，相关中介机构是否勤勉尽责，是主动参与了造假还是尽调工作有严重疏漏，显然需要立案调查来进行深度排查。”上述接近证监稽查人士坦言，“作为首批申报精选层的挂牌公司，蓝山科技曾经是新三板的明星企业，但如此严重的造假却一直没有被中介机构发现，可以说非常尴尬。”
中国基金报
中国基金报
国产动画电影《哪吒之魔童转世》彻底火爆朋友圈，*票房已达9亿，今天不少影视股上演大涨行情，而其中欢瑞世纪更是以涨停惊艳市场。
只不过，前一日晚间还惊爆财务造假的大雷，后一日公司股价却意外涨停收盘。这倒是怎么回事？
7月28日晚间，欢瑞世纪披露收到中国证监会重庆监管局下发的行政处罚事先告知书，公告显示，为顺利完成借壳上市，从2013年开始连续四年，欢瑞世纪通过虚增营收、虚构收回应收款项等手段给利润数据大肆注水，同时公司也存在连续多年违规资金占用情况。
7月29日，欢瑞世纪股票以4.01元股价开盘，较前一收盘价高开4%，随后股价一路飙升并在早盘十点左右股价封上涨停。截至当日收盘，欢瑞世纪股价为4.22元，共4617手买单封在涨停板上。
造假股也能涨停，投资者不禁担心，追高资金到底是押注公司利空落地，还是高位拉升借涨停出货？
借壳标的虚增收亿元营收
谁也没想到，四年前那场金额高达30亿元的影视公司借壳收购案，背后却隐藏着如此惊人的财务造假手段。
7月28日晚间，欢瑞世纪披露称，在7月26日收到中国证监会重庆监管局下发的《行政处罚事先告知书》（简称“《告知书》”），此前针对欢瑞世纪虚假信披的立案调查即将落地。
公开资料显示，2016年1月，欢瑞世纪（原上市公司星美联合）董事会通过了重大资产重组案，拟收购欢瑞世纪（东阳）影视传媒有限公司（简称“欢瑞影视”）***股权，作价30亿元，构成欢瑞影视借壳上市，该方案在当年11月获得证监会批准，11月完成股权过户。欢瑞影视成为欢瑞世纪并表的全资子公司。
不过，随后根据监管部门调查显示，借壳标的欢瑞影视并没有真实提供财务数据，导致欢瑞世纪公开披露的重大资产重组文件存在虚假记载及重大遗漏。
据《告知书》显示，欢瑞影视因提前确认收入虚增营业收入，2013年、2014年连续两年虚增营业收入分别为6939.62万元和2789.43万元。
具体来看，2013年12月确认了《古剑奇谭》的版权转让收入，但其首轮播映转让协议生效时间为2014年2月17日，整整晚于营收产生时间两个多月。且2014年6月欢瑞影视和湖南广播电视台才完成《古剑奇谭》母带交接工作。这也意味着，提前确认收入并不不符合会计政策的规定。
同样的，2013年12月欢瑞影视确认了《微时代之恋》版权转让收入，但欢瑞影视与腾讯签订的《影视节目独占授权合同书》以及相关协议生效时间为2014年2月10日，也是晚于营收产生时间两个月。此外，欢瑞世纪2014年年底确认的《少年四大名捕》版权转让收入均在提前确认收入、虚增当年利润的情况。
应收账款大玩财技虚构
除了在提前确认收入上为利润注水之外，欢瑞世纪还屡次通过虚构应收账款的手段来进行财务数据造假，通过虚构应收账款后，公司所计提的坏账准备也大大减少，虚增大笔利润，这样的招式屡试不爽。
据《告知书》显示，2015年欢瑞影视虚构收回上海轩叙文化应收账款850万元，造成当年年报少计提坏账准备425万元。欢瑞影视与上海轩叙在 2013 年签署的《演艺人员委托代
理协议》约定，欢瑞影视每年向上海轩叙收取演艺人员固定佣金，2013 年约定的固定佣金为1000 万元。欢瑞影视于 2015 年 6 月记账确认收回上海轩叙应收账款 850 万元。而经查，该笔回款来自于王贤民控制的银行账户，最终实际来源于实际控制人陈援、钟君艳。
同款操作如法炮制。2016年，欢瑞影视再度虚构收回应收账款1700万元，并造成当年年报少计提坏账准备850万元。根据调查，欢瑞影视向上海轩叙收取旗下艺人固定佣金，但实际资金通过实控人控制的公司和关联银行账户，经历多轮空转，将这笔1700万元固定佣金转为欢瑞影视的应收账款部分。
而在2016年当年，欢瑞影视还虚构了一笔接近2600万元的其他应收款收回，造成当年少计提1560万元。
通过三笔虚构应收账款，仅在2016年，欢瑞世纪年报就少计提坏账准备2835万元，虚增利润总额也高达2835万元。
此外，借壳上市之前，欢瑞影视也并没有实际披露其控股股东及其关联方通过利用项目等方式违规占用欢瑞影视资金的情况。其中2013年至2015年年报及2016年半年报分别未披露关联方占用资金700万元、700万元、3000万元、3000万元，2016年借壳上市当年未披露关联方占用资金800万元和占用资金余额3800万元的关联交易。
连续四年的财务造假触目惊心，最终重庆证监局决定：拟责令欢瑞世纪改正，给予警告，并处以60万元罚款；对公司实际控制人钟君艳给予警告，并处以30万元罚款；对欢瑞世纪相关董事及时任高管赵枳程、张欣怡、陈宋生、庄炜、张俊平、江新光、陈亚兰、李文武、徐虹给予警告，并分别处以5万元罚款。
造假股意外涨停收盘
值得注意的是，欢瑞世纪长达四年的财务造假案件曝光后，上市公司股价却意外引来涨停的局面。
数据显示，2017年7月17日，证监会正式启动对欢瑞世纪的立案调查，股价从9.58元跌至今日的4.22元，股价已经腰斩，市值蒸发超过52亿元。
而7月29日当天，在前日欢瑞世纪公告证监会处罚罚单后，公司股价却意外出现涨停收盘的局面。从资金流向看，借助欢瑞世纪调查落地消息经常追高的资金不在少数。
据7月29日欢瑞世纪龙虎榜数据显示，当天买入和卖出前五的席位多数为地方营业部大户席位，也不乏机构专用席位，其中安信证券北京复兴门外大街营业部、国融证券青岛秦岭路营业部当日均出现大量的买入、卖出的交易金额，游资炒作痕迹明显。
在股吧社区，更有追高进场以及持有的投资者担心，此番异常的涨停局面，会否出现主力资金借涨停高位出货、收割筹码的可能。由于欢瑞世纪本身存在财务问题，后续二级市场的资金不排除存在踩踏风险。
行业潜规则存猫腻？
实际上，从欢瑞世纪的财务造假历史来看，高企的应收账款始终是公司发展的硬伤，连年攀升应收账款，早在此番调查结果出炉前，就已经引起监管注意。
据欢瑞世纪2018年财报显示，截至2018年底，公司应收账款进一步增至23.22亿元，较期初又增加了36.62%，占总资产的比例升至47.27%。
这是一个什么概念呢？这笔高达23亿元的应收账款，相当于欢瑞世纪2018年营业收入13.28亿元的1.7倍，相当于净利润3.24亿元的7倍。
而据欢瑞世纪7月6日回复深交所的年报问询函中提到，截至公告披露日，应收账款已累计收回6亿元。不过，相应而言，目前公司的应收账款还有17.22亿元。
行业人士分析，这也和影视行业遭遇的政策严管相关。从2017年开始，监管部门已经加强对网上和网下文艺节目内容的把关。2018年，由欢瑞世纪核心制作的电视剧《天下长安》遭遇撤档，而今年开始，对古装剧的限制播出政策也让古装剧存量资源较多的欢瑞世纪陷入困境。有数据显示，仅《天下长安》仍然有高达4.41亿元的应收账款尚未收回。
实际上，应收账款的高企似乎成为整个影视行业共同存在的问题。数据显示，2018年，包括华策影视、印记传媒、当代明诚、完美世界、华录百纳等多家影视公司的应收账款均超过20亿元，而华录百纳、印记传媒2018年度计提坏账均超过10亿元。应收账款和坏账准备同比扩大，似乎成为了行业普遍现象。
除了应收账款问题之外，股权质押平仓风险也成为欢瑞世纪隐藏的暗雷之一。据欢瑞世纪公布的*数据显示，公司控股股东及其一致行动人合计持有公司股份2.9亿股，占上市公司总股本的29.54%。公司实际控制人为陈援、钟君艳。截至去年末，其控股股东阵营持股共计质押2.49亿股，占其持股规模的86.07%。
尽管公司回复交易所问询，反复强调控股股东不存在平仓风险，但股价的连续下跌，欢瑞世纪能否安然解除这道风险，目前尚需公司进一步信息披露。
而未来伴随证监会的罚单落地，投资者因财务造假受损而向上市公司提出追偿，公司难免牵入诉讼之中，欢瑞世纪能否躲过重重危机，也仍然是未知数。
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